Порядок учёта приходных кассовых операций

учет кассовых операцийВся денежная наличность банка, используемая для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой.

Документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам (юридическим лицам) и зачисление на их счета денежных средств производились только после фактического получения денег в кассу.

Прием денежной наличности от организации производится по объявлениям на взнос наличными, при этом организации могут вносить наличные денежные средства только на свой банковский счет.

В бухгалтерском учете операции по зачислению наличных денежных средств осуществляется на основании приходных кассовых журналов и оформляется проводкой:

  • Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – на сумму внесенных денежных средств.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников – на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности упаковки. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в инкассаторских сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, вкладывая в сумку первый экземпляр препроводительной ведомости; второй и третий экземпляры – соответственно, накладная к сумке и копия препроводительной ведомости представляются в банк вместе с сумкой.

Кассир банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. После приема сумки кассир подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банка производится вечерними кассами.

Прием кассиром вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения.

Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассир при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

  • не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, отжатых или поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и др.);
  • наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
  • соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка Суммы денежной наличности, указанные в накладные к сумкам, сданным предприятиями через инкассаторов в вечернюю кассу без пересчета, служат для отражение их в бухгалтерском учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета клиента–сдатчика, открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути».

Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей проводкой:

  • Дт 20209 «Денежные средства в пути»
  • Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка – на сумму проинкассированной выручки согласно накладной.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня. На следующий день кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассирами в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (контролирующего работника).

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним контролирующий работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целостности сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках. Также ему передаются порожние сумки, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках.

Контролирующий работник проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Учет сумок, выданных на пересчет кассирам, и результатов пересчета ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Контролирующий работник выдает кассиру для пересчета сумку, предварительно отражая ее номер в контрольной ведомости. Кассир вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролирующему работнику.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождественности сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При подтверждении недостачи или излишка, а также при выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке, заверенные подписями кассового и контролирующего работников. После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассиру в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и для отражения в бухгалтерском учете.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки расхождений сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм выручки в кассу банка и на счет клиентасдатчика:

  • Дт 202002 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на сумму проинкассированной выручки.

И одновременно:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента – на сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в учете выполняйся проводка по корректировке суммы, зачисленное на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

  • Дт 20209 «Денежные средства в пути»
  • Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» – на сумму излишка по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счете 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется следующими проводками:

  • Дт 202002 «Касса кредитных организаций»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на фактическую сумму проинкассированной выручки.

И одновременно:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – на фактическую сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной:

  • Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка»
  • Кт 20209 «Денежные средства в пути» – на сумму недостачи по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счета 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется в порядке, изложенном выше.

Возможно, вам будет интересно также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *