Учет акций дополнительного выпуска

дополнительный выпуск акций проводкиАкционерный банк имеет право увеличить уставный капитал, по решению общего собрания акционеров, путем размещения дополнительных акций за плату.

Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии.

Акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами.

Минимальный размер оплаты этих акций при их приобретении составляет 25% от номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

Отражение в бухгалтерском учете акционерного банка операций, связанных с выпуском дополнительных акций, осуществляется в два этапа:

первый этап – с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались;

второй этап – после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от участников (акционеров), приходуются в уставный капитал банка.

дополнительный выпуск акцийРассмотрим последовательно порядок отражения в учете этих этапов.

После регистрации выпуска дополнительных акций банку эмитенту открывается накопительный счет в рублях по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России. Все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях перечисляются на этот накопительный счет. В учете эти средства отражаются на активном балансовом счете 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. Режим накопительных счетов не позволяет банку-эмитенту осуществлять расходные операции по этим счетам до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Оплата дополнительных выпусков акций в рублях безналичным путем отражается проводкой:

  • Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – денежные средства поступают на накопительный счет, открытый в расчетно-кассовый центр (РКЦ).

При оплате акций физическими лицами допускается как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными через кассу банка при этом выполняется следующая проводка:

  • Дт 423 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на фактически поступившую в кассу банка сумму.

Поступившие наличные деньги в течение трех рабочих дней должны быть в установленном порядке проинкассированы и зачислены на его накопительный счет, что отражается в учете следующей проводкой:

  • Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
  • Кт 20202 «Касса кредитных организаций» – на инкассированную сумму.

Если поступившая сумма не проинкассирована, то в трехдневный срок эквивалент принятой в наличной форме суммы средств должен быть перечислен с корреспондентского счета банка-эмитента на его накопительный счет:

  • Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, переведенную с корсчета банка на его накопительный счет.

Если покупателями акций являются клиенты банка, то оплата акций может осуществляться с их расчетных (текущих), депозитных, корреспондентских счетов:

  • Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента», 423 «Депозиты физических лиц», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на суммы, списанные со счетов клиентов.

Эквивалент средств, принятых в оплату акций со счетов клиентов, должен быть перечислен в трехдневный срок с корреспондентского счета банка-эмитента на его накопительный счет:

  • Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, переведенную с корсчета банка на его накопительный счет.

На втором этапе, после регистрации отчета об итогах выпуска учета акций дополнительного выпуска, снимаются все ограничения и запреты, установленные на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятельности кредитной организации. Для банков, осуществляющих выпуск дополнительных акций, происходит разблокирование, находящихся на его накопительных счетах.

Разблокирование рубленых средств, находящихся на накопительном счете в Банке России, происходит путем перечисления их на основной корреспондентский счет кредитной организации:

  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» – на сумму, перечисляемую с накопительного счета на корсчет банка в РКЦ.

После регистрации отчета об итогах выпуска, все средства, поступившие в оплату акций, приходуются (кредитуются) на счетах по учету уставного капитала, что отражается в учете следующей проводкой:

  • Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
  • Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

В случае размещения дополнительных акций по цене выше их номинальной стоимости возникает добавочный капитал (оплата акций при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной). В учете добавочный капитал отражается следующим образом:

  • Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
  • Кт 10602 «Эмиссионный доход» – на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над их номинальной стоимостью.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости будет учитываться на внебалансоорганизации, созданной в форме акционерного общества», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

  • Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»
  • Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.

После поступления е течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с оприходованием поступивших сумм в уставный капитал, осуществляется списание соответствующих сумм с внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества».

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

  • Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

Неоплаченные акции приходуются на балансе банка следующими проводками:

  • Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные, у акционеров»
  • Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.
  • Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
  • Кт 70601 «Доходы» – на сумму частично внесенных за акции денежных средств.

После выполнения указанных проводок по дебету счёта 10501 «Собственные акции, выкупленные, у акционеров» будет отражена номинальная стоимость акций, неоплаченных в срок.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен произвести уменьшение уставного капитала в установленном порядке. При этом вы выполняется следующая проводка:

  • Дт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
  • Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» – на номинальную стоимость погашаемых акций.

Материалы по теме

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *