Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся в следующем порядке:
- путем списания денежных средств с банковского счёта клиента – заемщика по его платежному поручению;
- путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента – заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка – кредитора;
- путем списания денежных средств с банковского счета клиентазаемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке – кредиторе, на основании платежного требования банка – кредитора, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.
В тех случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом – заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия или события), возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом – заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком – кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия или события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.
В установленный договором (соглашением) день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения (возврата) основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента – заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения основного долге по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом – заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и (или) по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и (или) просроченных процентов.
Доначисление процентов за пользование кредитом в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском в порядке, изложенном выше.
При наступлении даты погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом по мере списания средств со счета клиента (если он ведется в банке – кредиторе) или по мере получения выписки из корреспондентского счета, подтверждающей поступление средств (если счет клиента открыт в другом банке), выполняются следующие проводки:
– если клиент имеет расчетный счет в банке – кредиторе:
- Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
- Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму процентов за пользование ссудой в истекших и текущем месяцах;
– если клиент не имеет счета в банке – кредиторе:
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму процентов, зачисленных на корсчет банка.
Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по сроку) отражается следующей проводкой:
– если клиент имеет счет в банке – кредиторе:
- Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
- Кт 441-457 «Кредиты, предоставленные» – на сумму средств, списанных с расчетного счета ссудозаемщика в погашение ссуды;
– если клиент не имеет счета в банке – кредиторе:
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 441-457 «Кредиты, предоставленные» – на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение ссуды.
После погашения кредита происходит списание предметов залога или других обеспечений предоставленного кредита. Списание гарантий, поручительств, ценных бумаг или другого имущества, находящегося в залоге, отражается одной из следующих проводок по внебалансовым счетам:
- Дт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
- Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» – на сумму, предусмотренную договором залога или гарантии.
- Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства» – на сумму, предусмотренную договором гарантии.