Расчеты чеками и учет прочих ценных бумаг

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ст. 877-885 Гражданского кодекса РФ и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.04.01. No2-П.

Согласно ст.877 ГК РФ чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку осуществить платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где находятся денежные средства чекодателя, которыми он вправе распоряжаться при выставлении чеков.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, Для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возмещения Убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских Расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты определяемые спецификой банковской деятельности и налогов законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно. Обязательные реквизиты чека включают:

• наименование «чек», фигурирующее в тексте документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть осуществлен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись чекодателя.

Чек может быть именным и на предъявителя. Именным называется чек, выписанный в пользу определенного чекодержателя. Передача именных чеков другим лицам запрещена российским законодательством, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя.

Предъявительским считается чек, который оплачивается его предъявителю. Такой чек может быть передан новому владельцу посредством индоссамента.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Статья 879 ГК РФ предусматривает финансовую ответственность чекодателя за выписку непокрытых чеков. В то же время банкплательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков сверх имеющихся на счете средств путем предоставления овердрафта. Проценты за пользование овердрафтом относятся на операционные расходы.

Чекодатель выписывает чек для проведения платежа по обязательству, обусловленному договором. Обязательство считается исполненным в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Движение средств, находящихся на чековых книжках чекодателя, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки». Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2«Чековые книжки», что должно соответствовать остатку по выписке банка данного счета.

Синтетический учет операций по субсчету 2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками у чекодателя представлены в таблице 17.

В бухгалтерском учете чекодержателя полученные от чекодателя чеки рассматриваются в качестве обеспечения дебиторской задолжности.

При получении чеков сумма, указанная в чеке, отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Чеки полученные».
Таблица 49 – Корреспонденция счетов по учету расчетов чеками у чекодатель

Полученный чек предъявляется к оплате в следующие сроки:

• 10 дней – чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;
• 20 дней – выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;
• 70 дней – выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.

День выписки чека чекодателем в указанные сроки не включается. Срок предъявления чека к оплате может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы.
Чек может быть представлен к платежу путем его непосредственного предъявления банку – плательщику либо путем предъяв- ления в банк, обслуживающий чекодержателя на инкассо.

Бухгалтерские записи, отражающие расчеты чеками, представлены в таблице 18.

Аналитический учет полученных расчетных чеков ведется по каждому полученному чеку, синтетический учет – в ведомостях по каждому предъявленному покупателям счету.

В качестве гарантии платежа по чекам ст. 881 ГК РФ допускает авалирование чека. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем подписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Авалист несет ответственность за платеж по чеку так же, как и тот, за кого он дал аваль. Оплатив чек, он приобретает право обратного требования к чекодержателю или индоссантам.

Таблица 50 – Корреспонденция счетов по учету расчетов чеками у чекодержателя

Организация, получившая аваль, отражает его на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», а организация, выдавшая аваль, – на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». При оплате чека чекодержателем авали снимаются с учета. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним. Оплаченный чек снимается с забалансового учета, и операция по оплате отражается на балансовых счетах. При предъявлении претензии чекодателю и индоссантам авалист отражает сумму платежа:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» – К 51 «Расчетные счета».

При взыскании долга отражается погашение дебиторской задолженности:

Д 51 «Расчетные счета» – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, относится на прочие расходы организации.

При отказе плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат по своему выбору вправе предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, авалистам, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.
Отказ от оплаты чека может быть удостоверен одним из следующих способов:

• совершением нотариусом протеста чека;
• отметкой плательщика чека об отказе, об оплате с указанием даты представления чека к оплате;
• отметкой инкассирующего банка с указанием, что чек своевременно представлен к оплате, но не оплачен.

Индоссат, не получивший платеж, обязан известить своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста. Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляют извещения всем авалистам.

После удостоверения неплатежа и извещения, обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссат) имеет право обратиться с иском в суд. Размер иска согласно ст. 395 ГК РФ должен включать сумму:

• неоплаченного чека;
• издержек, связанных с предъявлением иска;
• процентов исходя из ставки рефинансирования Банка России действующей на день предъявления иска или на день вынесения судом решения.

Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Бухгалтерские записи по учету исковых сумм пред- ставлены в таблице 51.

Протест чека должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к оплате.

Таблица 51 – Корреспонденция счетов по учету исковых расчетов

Возможно, вам будет интересно также: