Учет депозитных сертификатов

Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк (депозита) и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.

Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными.

Отличительные особенности сертификатов:

  • их эмитентом может выступать только банк; выпускаются только в письменной форме;
  • не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги;
  • исполнение обязательств возможно только в денежной форме;
  • наличие обязательных реквизитов (отсутствие хотя бы одного из них делает сертификат недействительным).

Предельный срок обращения депозитных сертификатов – один год. Если срок погашения просрочен, они считаются документами до востребования, и банк обязан погасить их по первому требованию.
Депозитные сертификаты, приобретенные у банка, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открывается субсчет «Депозитные сертификаты». При покупке депозитного сертификата у вкладчика или его правопреемника учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»» субсчет «Депозитные сертификаты».

Депозитные сертификаты в иностранной валюте отражаются в учете в рублях в сумме, определенной путем пересчета номинальной величины вклада по официальному курсу иностранной валюты к рублю на дату зачисления средств в депозит. При изменении курса иностранной валюты и по состоянию на каждую отчетную дату проводится пересчет средств депозитного сертификата. Бухгалтерские записи по учету депозитных сертификатов представлены в таблице 54.

Таблица 54 – Корреспонденция счётов по учету депозитных сертификатов

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Перечисление денежных средств во вклады, оформленные депозитными сертификатами:
– с расчетного счета
– с валютного счета

55 55

51 52

2. Отражаются курсовые разницы вкладов, оформ- ленных депозитными сертификатами:
– положительные

55 91.2

91.1 55

– отрицательные

3. Отражается возврат банком суммы вклада, оформленного депозитным сертификатом:
– на расчетный счет

51 52

55 55

– на валютный счет

4. Начисление доходов по депозитным сертифика- там

76

91.1

Продолжение таблицы 54

Содержание операции

Дебет

Кредит

5. Поступление доходов по депозитным сертифи- катам:
– на расчетный счет
– на валютный счет

51 52

55 55

6. Отражается задолженность покупателя за депо- зитный сертификат

76

55

7. Отражается разница между суммой, внесенной в депозит, и выручкой от продажи:
– при превышении суммы депозита над суммой выручки

– при превышении суммы выручки над суммой де- позита

91.2 76

76 91.1

При приобретении депозитного сертификата у вкладчика или его правопреемника депозитные сертификаты включаются в состав финансовых вложений. Бухгалтерские записи по учету депозитных сертификатов в составе финансовых вложений представлены в таблице 55.

Таблица 55 – Корреспонденция счетов по учету приобретения депозитных сертификатов

учет депозитных сертификатов

учет депозитных сертификатов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При переходе права собственности на депозитные сертификаты после полной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению депозитных сертификатов, показываются в составе дебиторской задолженности.

Материалы по теме

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *