Учет финансовых вложений в векселя

Учёт финансовых вложений в векселя ведётся на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Первоначальная стоимость приобретенных организацией векселей включает фактические затраты организации на их приобретение за исключением НДС.

учет финансовых вложений в векселяПервоначальной стоимостью векселей, полученных организацией безвозмездно, признаётся их текущая рыночная стоимость – сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи векселя на дату принятия к бухгалтерскому учёту.

Первоначальной стоимостью векселей, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признаётся стоимость активов переданных или подлежащих передаче, которая в свою очередь, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов. Операции, связанные с приобретением векселей сопровождаются бухгалтерскими записями:

  1. Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – отражена задолженность продавцу векселя, а так же задолженность специализированным организациям за информационные, консультационные и др. услуги, связанные с приобретением векселей;
  2. Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 51 «Расчетные счета» – перечислена задолженность продавцу векселя, а так же задолженность специализированным организациям за услуги, связанные с приобретением векселей.

Векселя могут выбывать из организации по следующим причинам:

  • продажа;
  • погашение по окончании срока обращения;
  • безвозмездная передача другим организациям;
  • передача в виде вклада в уставный капитал.

Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с выбытием векселей:

  1. Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 91«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – отражена задолженность покупателя за приобретенные векселя;
  2. Д 51 «Расчетные счета» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – поступили на расчетный счет денежные сред- ства за векселя;
  3. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость проданных векселей;
  4. Д 58 «Финансовые вложения» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость векселей, переданных в качестве вклада в уставный капитал;
  5. Д 58 «Финансовые вложения» – К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – списано превышение согласованной стоимости векселей над их первоначальной стоимостью;
  6. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость векселей, переданных безвозмездно;
  7. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др. – отражены расходы, связанные с выбытием векселей.

Пример 25. ЗАО «Актив» 14 марта приобрело вексель номинальной стоимостью 10 000 руб. с дисконтом 20% за 8000 руб. 15 мая вексель был продан за 9 000 руб. Бухгалтерские записи ЗАО «Актив» приведены в таблице 28.

Таблица 28 – Корреспонденция счетов по учету выбытия векселя

Содержание операций

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Отражена задолженность продавцу векселя

8 000

58

76

2. Перечислено с расчётного счёта про- давцу векселя

8 000

76

51

3. Отражена задолженность покупателя за приобретённый вексель

9 000

76

91.1

4. Списана первоначальная стоимость проданного векселя

8 000

91.2

58

5. Зачислены денежные средства в оплату за вексель

9 000

51

76

Вексель может быть передан в оплату приобретённых товарноматериальных ценностей.

Пример 26. ЗАО «Практик» передало вексель банка первоначальной стоимостью 8 850 руб. в оплату приобретённых товаров стоимостью 8 850 руб. (в т.ч. НДС 1 350 руб.)

Бухгалтерские записи ЗАО «Практик» приведены в таблице 29.

Таблица 29 – Корреспонденция счетов по учету выбытию векселя

Содержание операций

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. Отражена первоначальная стоимость приобретенного векселя

8 850

58

76

2. Оприходованы приобретенные товары

7 500

41

60

3. НДС по приобретённым товарам

1 350

19

60

4. Банковский вексель передан в оплату товаров

8 850

60

91.1

5. Списана первоначальная стоимость переданно- го векселя

8 850

91.2

58

Материалы по теме

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *