Для осуществления безналичных расчётов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут использоваться физическими лицами – клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.
Чекодателем является физическое или юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков.
Чекодержателем является физическое или юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.
Поскольку чек является ценной бумагой, он должен содержать, установленные Гражданским Кодексом реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы. Обязательными для чека являются следующие реквизиты:
- наименование «чек», включенное в текст документа;
- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
- указание валюты платежа;
- указание даты и места составления чека;
- подпись лица, выписавшего чек.
Бланки расчетных чеков являются бланками строгой отчётности и учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки». Поступление бланков чеков от типографии в банк – эмитент отражается в учёте записью:
- Дт 91207 «Бланки»
- Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи».
Операция по выдаче бланков чеков клиентам отражается проводкой:
- Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи»
- Кт 91207 «Бланки».
Для осуществления операций с использованием чеков в банке открывается счет 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами», на котором аккумулируются суммы денежных средств в пределах которой будут осуществляться расчеты. Отражается проводкой:
- Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
- Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами».
Депонирование денежных средств физических лиц по расчетному чеку отражается проводкой:
- Дт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц»
- Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами».
Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем предъявлением чека в банк, обслуживающий чекодателя. Чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки.
При предъявлении чека к оплате клиентом данного банка денежные средства в сумме чека зачисляются на его текущий или расчётный счёт или выплачиваются наличными, что отражается проводкой:
- Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами»
- Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» или 20202 «Касса кредитных организаций».
При предъявлении чека к оплате клиентом другого банка денежные средства в сумме чека перечисляются в обслуживающий его банк или могут быть выданы наличными, что учитывается проводкой:
- Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 20202 «Касса кредитных организаций».
Схема документооборота при расчетах расчетными чеками приведена на рисунке 7.
1 – заявление клиента на выдачу чековой книжки; 2 – выдача чековой книжки клиенту; 3 – отгрузка товара, оказание услуг или выполнение работ; 4 – оплата чеком; 5 – предъявление чека в банк, списание средств со счета покупателя.
Рисунок 7 – Схема документооборота при расчетах чеками