Депозиты представляют собой суммы денежных средств, внесенные в банк юридическими или физическими лицами на определенный срок на возвратной основе. Доход по депозитам и вкладам выплачивается в денежной форме в виде процентов.
Депозиты и вклады клиентов учитываются на счетах 410-426 «Депозиты», открываемых по видам клиентов. Учет депозитов и вкладов на счетах второго порядка ведется в разрезе сроков привлечения:
- до востребования;
- на срок до 30 дней;
- на срок от 31 до 90 дней;
- на срок от 91 до 180 дней;
- на срок от 181 до 1 года;
- на срок от 1 года до 3 лет:
- на срок свыше 3 лет.
Привлечение денежных средств от юридических лиц в депозиты осуществляется на основании заключаемого депозитного договора.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской проводкой:
- Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
- Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.
Начисление процентов производится в соответствии со сроками депозитных договоров в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В этом случае начисление процентов отражается проводкой:
- Дт 70606 «Расходы»
- Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму начисленных процентов.
Фактическая уплата банком – заемщиком процентов без нарушения сроков, оформляется проводкой:
- Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
- Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
- Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.
Текущие проценты, начисляемые и уплачиваемые по вкладам в течение одного месяца, оформляются проводками:
- Дт 70606 «Расходы»
- Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
- Дт 70606 «Расходы»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.
Возврат суммы депозита по истечении его срока, согласно договору, оформляется проводкой:
- Дт 410-440 «Депозиты»
- Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
- Дт 410-440 «Депозиты»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.
По кредиту счетов № 47601 – 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
На указанных счетах ведется учет депозитов, прочих привлеченных средств юридических лиц на договорных условиях. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по экономическим субъектам, внесшим денежные средства.
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в налоговой инспекции.