Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк (депозита) и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.
Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными.
Отличительные особенности сертификатов:
- их эмитентом может выступать только банк; выпускаются только в письменной форме;
- не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги;
- исполнение обязательств возможно только в денежной форме;
- наличие обязательных реквизитов (отсутствие хотя бы одного из них делает сертификат недействительным).
Предельный срок обращения депозитных сертификатов – один год. Если срок погашения просрочен, они считаются документами до востребования, и банк обязан погасить их по первому требованию.
Депозитные сертификаты, приобретенные у банка, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открывается субсчет «Депозитные сертификаты». При покупке депозитного сертификата у вкладчика или его правопреемника учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»» субсчет «Депозитные сертификаты».
Депозитные сертификаты в иностранной валюте отражаются в учете в рублях в сумме, определенной путем пересчета номинальной величины вклада по официальному курсу иностранной валюты к рублю на дату зачисления средств в депозит. При изменении курса иностранной валюты и по состоянию на каждую отчетную дату проводится пересчет средств депозитного сертификата. Бухгалтерские записи по учету депозитных сертификатов представлены в таблице 54.
Таблица 54 – Корреспонденция счётов по учету депозитных сертификатов
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. Перечисление денежных средств во вклады, оформленные депозитными сертификатами: |
55 55 |
51 52 |
|
2. Отражаются курсовые разницы вкладов, оформ- ленных депозитными сертификатами: |
55 91.2 |
91.1 55 |
|
– отрицательные |
||
|
3. Отражается возврат банком суммы вклада, оформленного депозитным сертификатом: |
51 52 |
55 55 |
|
– на валютный счет |
||
|
4. Начисление доходов по депозитным сертифика- там |
76 |
91.1 |
Продолжение таблицы 54
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
5. Поступление доходов по депозитным сертифи- катам: |
51 52 |
55 55 |
|
6. Отражается задолженность покупателя за депо- зитный сертификат |
76 |
55 |
|
7. Отражается разница между суммой, внесенной в депозит, и выручкой от продажи: – при превышении суммы выручки над суммой де- позита |
91.2 76 |
76 91.1 |
При приобретении депозитного сертификата у вкладчика или его правопреемника депозитные сертификаты включаются в состав финансовых вложений. Бухгалтерские записи по учету депозитных сертификатов в составе финансовых вложений представлены в таблице 55.
Таблица 55 – Корреспонденция счетов по учету приобретения депозитных сертификатов
При переходе права собственности на депозитные сертификаты после полной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению депозитных сертификатов, показываются в составе дебиторской задолженности.