Учет финансовых вложений в векселя

Учёт финансовых вложений в векселя ведётся на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Первоначальная стоимость приобретенных организацией векселей включает фактические затраты организации на их приобретение за исключением НДС.

Первоначальной стоимостью векселей, полученных организацией безвозмездно, признаётся их текущая рыночная стоимость – сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи векселя на дату принятия к бухгалтерскому учёту.

Первоначальной стоимостью векселей, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признаётся стоимость активов переданных или подлежащих передаче, которая в свою очередь, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов. Операции, связанные с приобретением векселей сопровождаются бухгалтерскими записями:

1. Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – отражена задолженность продавцу векселя, а так же задолженность специализированным организациям за информационные, консультационные и др. услуги, связанные с приобретением векселей;
2. Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 51 «Расчетные счета» – перечислена задолженность продавцу векселя, а так же задолженность специализированным организациям за услуги, связанные с приобретением векселей.

Векселя могут выбывать из организации по следующим причинам:

• продажа;
• погашение по окончании срока обращения;
• безвозмездная передача другим организациям;
• передача в виде вклада в уставный капитал.

Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с выбытием векселей:

1. Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 91«Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – отражена задолженность покупателя за приобретенные векселя;
2. Д 51 «Расчетные счета» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – поступили на расчетный счет денежные сред- ства за векселя;
3. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость проданных векселей;
4. Д 58 «Финансовые вложения» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость векселей, переданных в качестве вклада в уставный капитал;
5. Д 58 «Финансовые вложения» – К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – списано превышение согласованной стоимости векселей над их первоначальной стоимостью;
6. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» – К 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» – списана первоначальная стоимость векселей, переданных безвозмездно;
7. Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др. – отражены расходы, связанные с выбытием векселей.

Пример 25. ЗАО «Актив» 14 марта приобрело вексель номинальной стоимостью 10 000 руб. с дисконтом 20% за 8000 руб. 15 мая вексель был продан за 9 000 руб. Бухгалтерские записи ЗАО «Актив» приведены в таблице 28.

Таблица 28 – Корреспонденция счетов по учету выбытия векселя

Возможно, вам будет интересно также: