В банке-кредиторе предоставленные межбанковские кредиты учитываются по балансовому счету 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».
В день списания средств с корсчета банка – кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисления на счет ЛОРО банка должника (если он ведется в банке кредиторе) выполняются следующие проводки:
- Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств с корсчета банка – кредитора.
- Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
- Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов» – зачисление денежных средств на счет ЛОРО банка – должника.
В банке-заемщике полученные межбанковские кредиты учитываются на балансовом счете 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций».
При получении банком – заемщиком межбанковского кредита выполняется проводка:
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» – на сумму полученного кредита.
В течение первого месяца и в банке – заемщике, и в банке – кредиторе осуществляется начисление процентов за пользование межбанковским кредитом. Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующими проводками:
- Дт 70606 «Расходы»
- Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму начисленных процентов в банке – заемщике.
- Дт 47427 «Требования по получению процентов»
- Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов в банке – кредиторе.
Фактическая оплата процентов банком – заемщиком отражается в учете следующим образом:
- Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму процентов перечисленных с корсчета банка – заемщика.
- Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
- Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму процентов, списанных с корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка – заемщика).
При фактическом поступлении процентов в банке – кредиторе выполняются проводки:
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму процентов, зачисленных на корсчет банка.
- Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»
- Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму полученных процентов (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика).
Погашение кредита банком-заемщиком отражается следующими проводками:
- Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму кредита, погашенного перечислением с корсчета банка.
- Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
- Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных организациях – корреспондентах» – на сумму кредита, погашенного списанием с корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка – заемщика).
Погашение кредита в банке – кредиторе отражается следующими проводками:
- Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» – зачисление денежных средств на корсчет банка – кредитора в погашение кредита.
- Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»
- Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» – на сумму погашенного кредита (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика).